2221002应交税费-未交增值税

会计科目使用说明

1.核算一般纳税人.月份终了自"应交增值税"明细科目转入的未交增值税额。月份终了自"应交增值税"明细科目转入的多交增值税额也在"未交增值税"明细科目核算。

2.平时无发生额，月末结账时，当"应交税金--应交增值税"为贷方余额时，为应缴增值税，应将其贷方余额转入该科目的贷方，反映企业未缴的增值税;当"应交税金--应交增值税"为多交增值税时，应将其多缴的增值税转入该科目的借方，反映企业多缴的增值税。

案例

6.4.2转出未交增值税

2018年11月31日，本企业为增值税一般纳税人，本月发生进项税额855.18元，销项税额12800元，期末结转增值税。

借：2221001004应交税费-应交增值税（转出未交增值税） 11 944.82
贷：2221002应交增值税-未交增值税 11 944.82

1.1.7提供劳务收入

2019年1月20日，向B公司提供设备安装服务，该安装任务可在1月底完成，合同总价款为9万元，实际发生安装成本为6万元，均为职工薪酬，假定本方为小规模纳税人，该安装业务属于主营业务。

安装完成时，

借：112200X应收账款-B公司 90 000
贷：5001主营业务收入 87 378.64
2221002应交税费-未交增值税 2 621.36
借：5401主营业务成本 60 000
贷：2211001应付职工薪酬-工资 60 000

1.1.8销售原材料收入

2019年1月12日，购入一批原材料用于生产产品，当日入库，收到的普通发票上注明的销售价格为8 000元，增值税税额为1 280元，款项已付讫。2019年1月20日，向C公司销售这批原材料，开出的增值税普通发上注明的销售价格为8 500元，增值税税额为1 360元，假设本方为小规模纳税人，销售原材料非主营业务。

2019年1月12日，购入原材料入库时，

借：1403原材料 9 280
贷：1002银行存款 9 280
2019年1月20日，销售原材料时，
借：112200X应收账款-C公司 9 860
贷：5051其他业务收入 8 500
2221002应交税费-未交增值税 1 360
借：5402其他业务成本 9 280
贷：1403原材料 9 280

提示：

由于销售原材料非主营业务，不应当将其计入主营业务收入，而应当计入其他业务收入。

税务提醒：

1.增值税纳税人以1个月或者1个季度为1个纳税期的，自期满之日起15日内申报纳税；

以1日、3日、5日、10日或者15日为1个纳税期的，自期满之日起5日内预缴税款，于次月1日起15日内申报纳税并结清上月应纳税款。

不能按照固定期限纳税的，可以按次纳税。

2.纳税人进口货物，应当自海关填发海关进口增值税专用缴款书之日起15日内缴纳税款。