1.1.8销售原材料收入

2019年1月12日，购入一批原材料用于生产产品，当日入库，收到的普通发票上注明的销售价格为8 000元，增值税税额为1 280元，款项已付讫。2019年1月20日，向C公司销售这批原材料，开出的增值税普通发上注明的销售价格为8 500元，增值税税额为1 360元，假设本方为小规模纳税人，销售原材料非主营业务。

2019年1月12日，购入原材料入库时，

• 借：1403原材料 9 280
•   贷：1002银行存款 9 280

2019年1月20日，销售原材料时，

• 借：112200X应收账款-C公司 9 860
•   贷：5051其他业务收入 8 500
•     2221002应交税费-未交增值税 1 360
• 借：5402其他业务成本 9 280
•   贷：1403原材料 9 280

收到款项时：

• 借：1002银行存款 9860
•   贷：112200X应收账款-C公司 9 860

提示：

由于销售原材料非主营业务，不应当将其计入主营业务收入，而应当计入其他业务收入。

税务提醒：

1.增值税纳税人以1个月或者1个季度为1个纳税期的，自期满之日起15日内申报纳税；

以1日、3日、5日、10日或者15日为1个纳税期的，自期满之日起5日内预缴税款，于次月1日起15日内申报纳税并结清上月应纳税款。

不能按照固定期限纳税的，可以按次纳税。

2.纳税人进口货物，应当自海关填发海关进口增值税专用缴款书之日起15日内缴纳税款。