1002 银行存款

会计科目使用说明

1.核算存入银行或其他金融机构的各种款项

2.增加银行存款,借记本科目,贷记“库存现金”、“应收账款”等科目;减少银行存款,做相反的会计分录。

3.有外币银行存款的企业,还应当分别按照人民币和外币进行明细核算。

案例及税务提醒

1.1.1 收到投资者的出资(货币)

2019年1月1日,A企业作为有限责任公司成立,由甲、乙二人共同出资,公司注册资金500,000元,其中甲乙持股比例分别为60%、40%,当日,所有的投资额都已经一次性存入相关银行账户。账务处理如下

  • 借:1002 银行存款 500 000
  •   贷:300100X 实收资本-甲 300 000
  •     300100Y 实收资本-乙 200 000
提示:

1.【实收资本】用于核算收到投资者按照合同协议约定或相关规定投入的、构成注册资本的部分,若成立的是股份有限责任公司,则将本科目名称改为【股本】;

2.收到大于注册资金部分则将其计入【资本公积-资本溢价】科目

税务提醒:

收到注册资本,需记入资金账簿,该账簿需要缴纳印花税,于启用记载资金的账簿时按照“实收资本”与“资本公积”两项的合计金额贴花。

1.1.2收到投资者的出资(货币)

2019年1月1日,B企业作为股份有限公司成立,发行普通股为1 000 000股,每股面值1元,发行价格6元。股款6 000 000元,已经于2019年2月1日全部收到,存入相关银行账户。账务处理如下:

  • 借:1002银行存款 6 000 000
  •   贷:3001股本 1 000 000
  •     300200X资本公积-股本溢价 5 000 000
提示:

1.股票账面价值计入【股本】

2.发行价格减股票面值的差额计入【资本公积-股本溢价】

税务提醒:

收到注册资本,需记入资金账簿,该账簿需要缴纳印花税,于启用记载资金的账簿时按照“股本”与“资本公积”两项的合计金额贴花。

1.2.4购买服务用于公司日常经营管理活动

2018年10月24日购入金蝶软件服务,收到的增值税专用发票上注明的销售价格为1000元,增值税税额160元,款项已用银行存款付讫,假设本企业为一般纳税人。账务处理如下:

  • 借:5602017管理费用-服务费 1 000
  •   2221001001应交税费-应交增值税(进项税额) 160
  •   贷:1002银行存款 1 160
税务提醒:

一般纳税人取得增值税专用发票需通过增值税发票查询平台,查询、选择用于申报抵扣或者出口退税的增值税发票信息。

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