1403原材料

会计科目使用说明

1.核算企业库存的各种材料。包括：原料及主要材料、辅助材料、外购半成品（外购件）、修理用备件（备品备件）、包装材料、燃料等的实际成本或计划成本。购入的工程用材料，在“工程物资”科目核算，不在本科目核算。

2.①企业购入并已验收入库的材料，按照实际成本，借记本科目，贷记“在途物资”、“应付账款”等科目。涉及按照税法规定可抵扣的增值税进项税额的，还应当借记“应交税费——应交增值税（进项税额）”科目。购入的材料已经到达并已验收入库，但在月末尚未办理结算手续的，可按照暂估价值入账，借记本科目、“周转材料”等科目，贷记“应付账款——暂估应付账款”科目；下月初用红字做同样的会计分录予以冲回，以便下月收到发票账单等结算凭证时，按照正常程序进行账务处理。

②自制并已验收入库的材料，按照实际成本，借记本科目，贷记“生产成本”科目。

③取得投资者投入的原材料，应当按照评估价值，借记本科目，贷记“实收资本”、“资本公积”科目。涉及增值税进项税额的，还应进行相应的账务处理。

④生产经营领用材料，按照实际成本，借记“生产成本”、“制造费用”、“销售费用”、“管理费用”等科目，贷记本科目。出售材料结转成本，按照实际成本，借记“其他业务成本”科目，贷记本科目。

⑤发给外单位加工的材料，按照实际成本，借记“委托加工物资”科目，贷记本科目。外单位加工完成并已验收入库的材料，按照加工收回材料的实际成本，借记本科目，贷记“委托加工物资”科目。

⑥清查盘点，发现盘盈、盘亏、毁损的原材料，按照实际成本（或估计价值），借记或贷记本科目，贷记或借记“待处理财产损溢——待处理流动资产损溢”科目。

⑦采用计划成本进行材料日常核算的企业，日常领用、发出原材料均按照计划成本记账。月末，按照发出各种原材料的计划成本计算应负担的成本差异，借记“生产成本”、“制造费用”、“销售费用”、“管理费用”、“委托加工物资”、“其他业务成本”等科目，贷记“材料成本差异”科目；实际成本小于计划成本的差异做相反的会计分录。

3.本科目应按照材料的保管地点（仓库）、材料的类别、品种和规格等进行明细核算。

案例及税务提醒

1.2.1购买原材料用于生产

2019年1月12日，购入一批原材料用于生产产品，当日入库，收到的普通发票上注明的销售价格为8 000元，增值税税额为1 280元，款项未付。假设本方为小规模纳税人。

2019年1月12日，购入原材料入库时，

• 借：1403原材料 9 280
•   贷：2202应付账款 9 280

提示：

收到增值税普通发票无进项税额可抵扣，同时作为小规模纳税人不能抵扣进项税额

5.1.2收到由税局代开的增值税专用发票

2019年1月12日，购入一批原材料用于生产产品，当日入库，收到由税局代开的增值税专用发票，发票上注明的销售价格为8 000元，增值税税额为240元，款项已用银行存款付讫。

当本企业为一般纳税人时：

• 借：1403原材料 8 000
•   2221001001应交税费-应交增值税（进项税额） 240
•   贷：1002银行存款 8 240

税务提醒：

一般纳税人取得增值税专用发票需通过增值税发票查询平台，查询、选择用于申报抵扣或者出口退税的增值税发票信息。

8.1.1结转生产成本

2018年9月，生产车间为生产X产品领用原材料总额80 000元，辅助生厂车间共耗用原材料20 000元，直接人工21 000元，基本生产车间应负担的制造费用为2400元。

• 借：4001001生产成本-基本生产成本 103 400
•   4001002生产成本-辅助生产成本 20 000
•   贷：1403原材料 100 000
•     221100X应付职工薪酬-工资 21 000
•     4101制造费用 2 400

当产品完工入库，结转生产成本时，

• 借：140500X库存商品-X 123 400
•   贷：4001001生产成本-基本生产成本 103 400
•     4001002生产成本-辅助生产成本 20 000