5711营业外支出

会计科目使用说明

1.本科目核算发生的各项营业外支出。包括:存货的盘亏、毁损、报废损失,非流动资产处置净损失,坏账损失,无法收回的长期债券投资损失,无法收回的长期股权投资损失,自然灾害等不可抗力因素造成的损失,税收滞纳金,罚金,罚款,被没收财物的损失,捐赠支出,赞助支出等。

2.①企业确认存货的盘亏、毁损、报废损失,非流动资产处置净损失,自然灾害等不可抗力因素造成的损失,借记本科目、“生产性生物资产累计折旧”、“累计摊销”等科目,贷记“待处理财产损溢——待处理流动资产损溢、待处理非流动资产损溢”、“固定资产清理”、“生产性生物资产”、“无形资产”等科目。

②根据小企业会计准则规定确认实际发生的坏账损失、长期债券投资损失,应当按照可收回的金额,借记“银行存款”等科目,按照应收账款、预付账款、其他应收款、长期债券投资的账面余额,贷记“应收账款”、“预付账款”、“其他应收款”、“长期债券投资”等科目,按照其差额,借记本科目。

③根据小企业会计准则规定确认实际发生的长期股权投资损失,按照可收回的金额,借记“银行存款”等科目,按照长期股权投资的账面余额,贷记“长期股权投资”科目,按照其差额,借记本科目。

④支付的税收滞纳金、罚金、罚款,借记本科目,贷记“银行存款”等科目。

⑤确认被没收财物的损失、捐赠支出、赞助支出,借记本科目,贷记“银行存款”等科目。

3.本科目应按照支出项目进行明细核算。

案例

7.4.1固定资产清理

2019年2月1日,清理一台机器设备,该设备原价为150 800元,累计已计提折旧145 000元。在清理过程中,2月3日用银行存款支付清理费用5000元,并收到残料变卖收入2 500元,支付相关税费300元,2月4日完成清理。假设本企业为小规模纳税人。

2019年2月1日,固定资产转入清理:

  • 借:1606固定资产清理 5 800
  •   1602累计折旧 145 000
  •   贷:1601固定资产 150 800

2019年2月3日,支付相关费用及税费:

  • 借:1606固定资产清理 5 300
  •   贷:1002银行存款 5 000
  •     2221001应交税费-应交增值税 300

2019年2月3日,收到变卖收入:

  • 借:1002银行存款 2 500
  •   贷:1606固定资产清理 2500

2019年2月4日,完成固定资产清理,将固定资产清理科目余额转入营业外支出:

  • 借:571100X营业外支出-处置非流动资产净损失 8 600
  •   贷:1606固定资产清理 8 600
提示:

企业因出售、转让、报废或毁损、对外投资、非货币性资产交换、债务重组等处置固定资产,其会计处理一般经过一下几个步骤:

1.固定资产转入清理

2.发生的清理费用

3.出售收入和残料等的处理

4.保险赔偿的处理

5.清理净损益的处理

税务提醒:

增值税纳税人以1个月或者1个季度为1个纳税期的,自期满之日起15日内申报纳税;

以1日、3日、5日、10日或者15日为1个纳税期的,自期满之日起5日内预缴税款,于次月1日起15日内申报纳税并结清上月应纳税款。

不能按照固定期限纳税的,可以按次纳税。

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