1405库存商品

会计科目使用说明

1.本科目核算企业库存的各种商品的实际成本或售价。包括:库存产成品、外购商品、存放在门市部准备出售的商品、发出展览的商品以及寄存在外的商品等。

a)接受来料加工制造的代制品和为外单位加工修理的代修品,在制造和修理完成验收入库后,视同企业的产成品,也通过本科目核算。

b)可以降价出售的不合格品,也在本科目核算,但应与合格产品分开记账。

c)已经完成销售手续,但购买单位在月末未提取的库存产成品,应作为代管产品处理,单独设置代管产品备查簿,不再在本科目核算。

d)企业(农、林、牧、渔业)可将本科目改为“1405农产品”科目。

e)企业(批发业、零售业)在购买商品过程中发生的费用(包括:运输费、装卸费、包装费、保险费、运输途中的合理损耗和入库前的挑选整理费等),在“销售费用”科目核算,不在本科目核算。

2.①企业生产的产成品的入库和出库,平时只记数量不记金额,月末计算入库产成品的实际成本。生产完成验收入库的产成品,按照其实际成本,借记本科目,贷记“生产成本”等科目。对外销售产成品,借记“主营业务成本”科目,贷记本科目。

②购入商品到达验收入库后,按照商品的实际成本或售价,借记本科目,贷记“库存现金”、“银行存款”、“在途物资”等科目。涉及增值税进项税额的,还应进行相应的处理。按照售价与进价之间的差额,贷记“商品进销差价”科目。

购入的商品已经到达并已验收入库,但尚未办理结算手续的,可按照暂估价值入账,借记本科目,贷记“应付账款——暂估应付账款”科目;下月初用红字做同样的会计分录予以冲回,以便下月收到发票账单等结算凭证时,按照正常程序进行账务处理。

对外销售商品结转销售成本或售价,借记“主营业务成本”科目,贷记本科目。月末,分摊已销商品的进销差价,借记“商品进销差价”科目,贷记“主营业务成本”科目。

3.本科目应按照库存商品的种类、品种和规格等进行明细核算。

案例

8.1.1结转生产成本

2018年9月,生产车间为生产X产品领用原材料总额80 000元,辅助生厂车间共耗用原材料20 000元,直接人工21 000元,基本生产车间应负担的制造费用为2400元。

9月领料生产时,

  • 借:4001001生产成本-基本生产成本 103 400
  •   4001002生产成本-辅助生产成本 20 000
  •   贷:1403原材料 100 000
  •     221100X应付职工薪酬-工资 21 000
  •     4101制造费用 2 400

当产品完工入库,结转生产成本时,

  • 借:140500X库存商品-X 123 400
  •   贷:4001001生产成本-基本生产成本 103 400
  •     4001002生产成本-辅助生产成本 20 000

1.1.6销售商品收入

2019年1月3日,向A公司销售一批商品,开出的增值税专用发票上注明的销售价格为10 000元,增值税税额为1 600元,商品当日已经发出,该批商品成本为7 500元。20119年2月1日收到款项,假设本方为一般纳税人,销售商品为主营业务。

2019年1月3日,发出商品时:

  • 借:112200X 应收账款-A公司 11 600
  •   贷:500100X 主营业务收入-XX商品 10 000
  •     2221001008 应交税费-应交增值税(销项税额) 1 600
  • 借:540100X 主营业务成本-XX商品 7 500
  •   贷:140500X 库存商品-XX商品 7 500
税务提醒:

1.增值税纳税人以1个月或者1个季度为1个纳税期的,自期满之日起15日内申报纳税;

以1日、3日、5日、10日或者15日为1个纳税期的,自期满之日起5日内预缴税款,于次月1日起15日内申报纳税并结清上月应纳税款。

不能按照固定期限纳税的,可以按次纳税。

2.纳税人进口货物,应当自海关填发海关进口增值税专用缴款书之日起15日内缴纳税款。

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