2221002应交税费-未交增值税

会计科目使用说明

1.核算一般纳税人.月份终了自"应交增值税"明细科目转入的未交增值税额。月份终了自"应交增值税"明细科目转入的多交增值税额也在"未交增值税"明细科目核算。

2.平时无发生额,月末结账时,当"应交税金--应交增值税"为贷方余额时,为应缴增值税,应将其贷方余额转入该科目的贷方,反映企业未缴的增值税;当"应交税金--应交增值税"为多交增值税时,应将其多缴的增值税转入该科目的借方,反映企业多缴的增值税。

案例

6.4.2转出未交增值税

2018年11月31日,本企业为增值税一般纳税人,本月发生进项税额855.18元,销项税额12800元,期末结转增值税。

  • 借:2221001004应交税费-应交增值税(转出未交增值税) 11 944.82
  • 贷:2221002应交增值税-未交增值税 11 944.82

1.1.7提供劳务收入

2019年1月20日,向B公司提供设备安装服务,该安装任务可在1月底完成,合同总价款为9万元,实际发生安装成本为6万元,均为职工薪酬,假定本方为小规模纳税人,该安装业务属于主营业务。

安装完成时,

  • 借:112200X应收账款-B公司 90 000
  •   贷:5001主营业务收入 87 378.64
  •     2221002应交税费-未交增值税 2 621.36
  • 借:5401主营业务成本 60 000
  •   贷:2211001应付职工薪酬-工资 60 000

1.1.8销售原材料收入

2019年1月12日,购入一批原材料用于生产产品,当日入库,收到的普通发票上注明的销售价格为8 000元,增值税税额为1 280元,款项已付讫。2019年1月20日,向C公司销售这批原材料,开出的增值税普通发上注明的销售价格为8 500元,增值税税额为1 360元,假设本方为小规模纳税人,销售原材料非主营业务。

2019年1月12日,购入原材料入库时,

  • 借:1403原材料 9 280
  •   贷:1002银行存款 9 280
  • 2019年1月20日,销售原材料时,
  • 借:112200X应收账款-C公司 9 860
  •   贷:5051其他业务收入 8 500
  •     2221002应交税费-未交增值税 1 360
  • 借:5402其他业务成本 9 280
  •   贷:1403原材料 9 280
提示:

由于销售原材料非主营业务,不应当将其计入主营业务收入,而应当计入其他业务收入。

税务提醒:

1.增值税纳税人以1个月或者1个季度为1个纳税期的,自期满之日起15日内申报纳税;

以1日、3日、5日、10日或者15日为1个纳税期的,自期满之日起5日内预缴税款,于次月1日起15日内申报纳税并结清上月应纳税款。

不能按照固定期限纳税的,可以按次纳税。

2.纳税人进口货物,应当自海关填发海关进口增值税专用缴款书之日起15日内缴纳税款。

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