1.2.3外购商品用于职工福利
2018年9月2日，外购电风扇作为福利发放给员工，收到的增值税专用发票上注明的销售价格为1 000元，增值税税额为160元，款项已付讫；2019年9月4日，将这批电风扇全部发放给管理部门员工。
假设本企业为小规模纳税人，账务处理如下：
2018年9月2日，购买电风扇：
- 借：140500X库存商品-电风扇 1 160
- 贷：1002银行存款 1 160
2018年9月4日，发放电风扇时：
- 借：5602018管理费用-福利费 1 160
- 贷：140500X库存商品-电风扇 1 160
假设本企业为一般纳税人，账务处理如下：
2018年9月2日，购买电风扇：
- 借：140500X库存商品-电风扇 1 000
- 2221001001应交税费-应交增值税（进项税额） 160
- 贷：1002银行存款 1 160
2018年9月4日，发放电风扇时：
- 借：5602018管理费用-福利费 1 160
- 贷：140500X库存商品-电风扇 1 000
- 2221001010应交税费-应交增值税（进项税额转出） 160
提示：
根据《增值税暂行条例》和《增值税暂行条例实施细则》，用于下列项目的增值税进项税应该转出：
1）用于固定资产的购进货物或应税劳务；
2）用于非应税项目的购进货物或应税劳务；
3）用于免税项目的购进货物或应税劳务；
4）用于集体福利或个人消费的购进货物或者应税劳务；
5）非正常损失的购进货物；
6）非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物或者应税劳务。
7）企业出口货物实行免抵退税办法的，其不得免征和抵扣税额部分应该转出。外贸企业出口实行先征后退办法的，其征、退税之差应该转出。转出部分计入成本。
以上项目所含进项税转出时，与之相关的运费按扣除率计算抵扣的进项税额也应该转出。
税务提醒：
购进用于集体福利的货物、劳务、服务、固定资产、无形资产和不动产的进项税额不得抵扣，已抵扣的应作进项税额转出。