9.1 执行小企业会计准则（或企业会计制度）

1.企业收到科研项目拨款时：

• 借：银行存款
•   贷：专项应付款-XXXX项目

2.企业发生科研项目经费支出时：

费用报销：

• 借：研发支出-XX项目（专项或自筹）-具体科目
•   贷：现金（或：银行存款）

划拨给其它单位：

• 借：专项应付款-XX项目-划拨XX单位
•   贷：银行存款

购买资产及折旧：

注意：使用专项经费购买固定资产，购买全款计入“研发支出-XXX项目-设备费-专项”项目中，不再计提折旧

• 借：研发支出-XX项目（专项或自筹）-设备费-具体科目
•   应交税费-应交增值税(进项税额）
•   贷：现金（或：银行存款）

折旧：
（专项经费购买设备，因通常已将全款计入设备费中，不再计提折旧；自筹经费部分，可以按企业常规固定资产折旧）

• 借：研发支出-XX项目（专项或自筹）-折旧-具体科目
•   贷：累计折旧

如果已经全款记入研发支出项目，则不应集体折旧到研发支出科目，而应记入费用科目，如：

• 借：研发费用-折旧（或管理费用-研发费用-折旧）
•   贷：累计折旧

领取原材料：

• 借：研发支出-XX项目（专项）-具体科目
•   贷：原材料-XX项目（专项）-具体科目

期末处理：

到月末（或者季度，年末）：

专项费用为：

• 借：专项应付款-XX项目（专项）
•   贷：资本公积-XX项目

或自筹费用为：

• 借：研发费用-XX项目（自筹） （或管理费用-研发费用-XX项目（自筹））
•   贷：研发支出-XX项目（自筹）-具体科目

（或者在每一个存在研发支出的凭证中分别登记）

3、事后补贴

简单化处理：

• 借：银行存款
•   贷：补贴收入

核销当年研发费用：

• 借：银行存款
•   贷：研发费用-XX （或管理费用-研发费用-XX）