9.1 执行小企业会计准则(或企业会计制度)

1.企业收到科研项目拨款时:

  • 借:银行存款
  •   贷:专项应付款-XXXX项目

2.企业发生科研项目经费支出时:

费用报销:

  • 借:研发支出-XX项目(专项或自筹)-具体科目
  •   贷:现金(或:银行存款)

划拨给其它单位:

  • 借:专项应付款-XX项目-划拨XX单位
  •   贷:银行存款

购买资产及折旧:

注意:使用专项经费购买固定资产,购买全款计入“研发支出-XXX项目-设备费-专项”项目中,不再计提折旧

  • 借:研发支出-XX项目(专项或自筹)-设备费-具体科目
  •   应交税费-应交增值税(进项税额)
  •   贷:现金(或:银行存款)

折旧:
(专项经费购买设备,因通常已将全款计入设备费中,不再计提折旧;自筹经费部分,可以按企业常规固定资产折旧)

  • 借:研发支出-XX项目(专项或自筹)-折旧-具体科目
  •   贷:累计折旧

如果已经全款记入研发支出项目,则不应集体折旧到研发支出科目,而应记入费用科目,如:

  • 借:研发费用-折旧(或管理费用-研发费用-折旧)
  •   贷:累计折旧

领取原材料:

  • 借:研发支出-XX项目(专项)-具体科目
  •   贷:原材料-XX项目(专项)-具体科目

期末处理:

到月末(或者季度,年末):

专项费用为:

  • 借:专项应付款-XX项目(专项)
  •   贷:资本公积-XX项目

或自筹费用为:

  • 借:研发费用-XX项目(自筹) (或管理费用-研发费用-XX项目(自筹))
  •   贷:研发支出-XX项目(自筹)-具体科目

(或者在每一个存在研发支出的凭证中分别登记)

3、事后补贴

简单化处理:

  • 借:银行存款
  •   贷:补贴收入

核销当年研发费用:

  • 借:银行存款
  •   贷:研发费用-XX (或管理费用-研发费用-XX)

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